税率式纳税筹划

　　税率式纳税筹划，是利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。
常见的筹划技术有如下三种：价格转移纳税筹划、选择低税率行业和选择低税率地区进行投资。

　　A公司生产销售一批产品给B公司，A地的所得税税率为25％。产品销售收入为1000万元，成本为800万元。不考虑其他因素，A公司需缴纳企业所得税50万元（200×25％）

　　筹划：
  

　　A公司在所得税税率为18％的经济特区设有子公司C，以850万元的价格销售产品给C，C再以1000万元销售给B，A、C整体纳税如下：
     （850－800）×25％＋（1000－850）×18％＝39.5，减少所得税收10.5万元（50－39.5）

　　举例
   

　　甲企业主要生产制造A产品，A产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后，单位生产成本为450元，第三道工序结束后，单位成本为500元。A产品平均售价800元，2007年销售A产品25万件。企业适用所得税税率为25％，其他有关数据如下：

　　（1）产品销售收入20000万元
（2）产品销售成本12500万元
（3）产品销售税金及附加200万元
（4）期间费用合计2300万元
（5）利润总额5000万元
（6）应纳所得税额1250万元

　　筹划思路
   

　　如果在低税率地区，比如深圳投资设有一全资子公司乙企业，因为该企业适用的企业所得税税率为18％。甲企业将A产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，由乙企业负责完成A产品的第三道工序。
   

　　假设甲企业的管理费用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。

　　甲企业：
（1）产品销售收入＝25×540＝13500
（2）产品销售成本＝25×450＝11250
（3）产品销售税金及附加180
（4）期间费用＝2300×90％＝2070
（5）利润总额0，应纳所得税额为0

　　
乙企业：
（1）产品销售收入=25×800=20000
（2）产品销售成本=25×590=14750
（3）产品销售税金及附加20
（4）期间费用＝2300×10％＋100＝330
（5）利润总额为4900，应纳所得税额为882
　　

　　节省所得税额为368万元（1250－882）